Zukunft der Digitalisierung – Datenwirtschaft in der Unternehmenspraxis

Prof. Dr. Gerald Spindler, Göttingen

Die vernetzte Fabrik: Rechtliche Herausforderungen in der Industrie 4.0 (Teil 1 und 2 )

RA Dr. Florian von Baum / RA Dr. Stephan Appt, LL.M. / RAin Isabella K. Schenk, LL.M., München

Datennutzung in der Automobilindustrie – Zuordnung und rechtlicher Schutz von Fahrzeugdaten

RA Dr. Michael Kieffer, München

Der Algorithmus als „Kartellgehilfe“? – Kartellrechtliche Compliance im Zeitalter der Digitalisierung

RA Dr. Daniel Dohrn / Linda Huck, LL.B. (Köln/Paris 1), Köln

Mobile Apps: Vorgaben der Datenschutz-Grundverordnung

RA Dr. Hendrik Schöttle, München

Die Umsetzung der Vorgaben der EU-Datenschutz-Grundverordnung durch Unternehmen

RA Dr. Axel Freiherr von dem Bussche LL.M., Hamburg/RA Dr. Anna Zeiter LL.M., Bern/Till Brombach, Hamburg

Das neue Bundesdatenschutzgesetz: die wichtigsten Regelungen für die Unternehmenspraxis

RA Prof. Dr. Michael Schmidl, LL.M. Eur. / RA Florian Tannen, München

Verhandlungen zur ePrivacy-Verordnung – die wichtigsten Knackpunkte

RA Dr. Carlo Piltz, Berlin

Cloud Computing im Lichte der Datenschutz-Grundverordnung und des EU-U.S. Privacy Shield

RA Dr. Daniel Rücker LL.M., München / RA Tobias Kugler,Frankfurt/M.

Cloud Computing im Lichte der Neuregelung des § 203 StGB

RA Dr. Jürgen Hartung / RA Dr. Helge Steinweg, Köln

Digitalisierung der Arbeitswelt: Das Anforderungsprofil und dessen arbeitsrechtliche Bedeutung

Prof. Dr. Wolfgang Kleinebrink, Wuppertal

Kündigungen als Folge von Digitalisierung und Automatisierung

Dr. Nadja Groß / Jacqueline Gressel, Augsburg

Digitalisierung der Arbeitswelt – das Ende der Low Performer?

RA Christopher Kraus, Düsseldorf

Initiativrechte des Betriebsrats auf digitale Weiterbildung der Arbeitnehmer

Prof. Dr. jur. Wolfgang Kleinebrink, Wuppertal

Das neue BDSG und die Personalakte 2.0 – ein Recht auf Vergessen?

RA/FAArbR Dr. Martin Nebeling / Florian Lankes, Düsseldorf

Arbeiten im Privaten und Privatisieren am Arbeitsplatz

Prof. Dr. Richard Giesen / Prof. Dr. Jens Kersten, beide München

Arbeiten 4.0: Big Data-Analysen im Personalbereich

RA/FAArbR Dr. Alexander Bissels / RAin Dr. Isabel Meyer-Michaelis, LL.M. oec. / RA Jan Schiller, Köln

Rechtliche Rahmenbedingungen von Crowdworking

RAin Dr. Isabel Meyer-Michaelis / RAin Kira Falter, beide Köln / RAin Amelie Schäfer, Düsseldorf

Economy on demand: Sozialversicherungspflichtige Beschäftigungsverhältnisse in Dreieckskonstellationen?

Christopher Kraus, Düsseldorf

Homeoffice: Einrichtung und Ausgestaltung

RA/FAArbR Dr. Tilman Isenhardt, Köln

Digitalisierung

Auswirkungen der Digitalisierung auf den CFO-Bereich

Maren Hauptmann / Christian Schneider, beide München / Dietmar Gegusch, Düsseldorf

Die Steuerfunktion 4.0

Prof. Dr. Deborah Schanz / Michael Sixt, beide München

Industrie 4.0: Quantifizierung von Wertschöpfungsbeiträgen in digitalen Netzwerken

Dr. Christian Schwarz / StB/FBIStR Dr. Stefan Stein, beide Düsseldorf

Organisatorische Herausforderungen

Digital Finance: Digitale Rechnungsverarbeitung und Workflows als Basis für ein Rechnungswesen 4.0

CPA Dipl.-Oec. Jürgen Diehm / Lukas Benzinger, M.Sc., beide Stuttgart

Der Digitale Finanzbericht

Dr. iur. Klaus Oechsle, Asperg

Neue Verkettungen im Controlling durch die Blockchain-Technologie

Dr. Christian Brück / Nicole Nikiforow, M.Sc. / Sebastian Wagener, M.Sc., alle Bochum

Globale Entwicklungen bei der Automation von Besteuerungsprozessen

StB Dr. Rainer Eismayr / StB Andreas Kirsch, beide München

Künstliche Intelligenz und Blockchain – neue Technologien in der Besteuerungspraxis

Ansgar Hinerasky, München / Michael Kurschildgen, Düsseldorf

Zeitgemäße Datenanalyse der Betriebsprüfung

Andreas Wähnert, Kiel

Datenträgerüberlassung: Z3-Datenzugriff im Rahmen der Betriebsprüfung

StB Jens Schäperclaus / StB Claudia Hanke, beide München

Steuerverfahrensrecht und Digitalisierung

Aktuelle Entwicklungen im Steuerverfahrensrecht

Prof. Dr. Klaus-Dieter Drüen, München/Düsseldorf

Grundfragen des steuerlichen Datenverarbeitungsrechts

Univ.-Prof. Dr. Marcel Krumm, Münster

IFRS/Rechnungslegung
Es ist vollbracht: Der neue Leasingstandard IFRS 16 ist da
WP/StB Dipl.-Kfm. Klaus-Dieter Findeisen, Usingen / Dipl.-Ök. Dipl.-Bw. (BA) Dr. Peter Adolph, Stuttgart
Am 13.01.2016 veröffentlichte das IASB nach fast einem Jahrzehnt mit vielen Diskussionen und mehreren Entwürfen den neuen Leasingstandard IFRS 16 „Leases“. Entgegen der ursprünglichen Zielsetzung gibt es kein einheitliches Bilanzierungskonzept von Leasingnehmer und Leasinggeber. Auch eine vollständige Konvergenz zwischen IFRS und US-GAAP wurde nicht erreicht. Das Hauptanliegen von IASB und FASB aber, grds. alle Leasingverhältnisse in den Bilanzen der Leasingnehmer zu zeigen, hat man verwirklicht.

Rechnungslegung/IFRS
IFRS 16 „Leases“: Bestandsaufnahme und erste kritische Würdigung der IFRS-Leasingreform (Teil 1)
WP/StB Elfriede Eckl / WP Jochen Kirch, beide Eschborn / WP/StB Christoph Piesbergen, Hamburg / WP/StB/CPA Prof. Dr. Jochen Pilhofer, Saarbrücken
Während aus Leasingnehmersicht de lege lata vor allem die Unterscheidung zwischen Operating- und Finanzierungs-Leasingverhältnis über die bilanzielle Erfassung von Leasingverhältnissen entscheidet, wird die Bilanzwirksamkeit schwebender Geschäfte de lege ferenda nur noch durch die noch stärker ermessens- und interpretationsbedürftige Unterscheidung zwischen Leasingverhältnis und Dienstleistungsvertrag bestimmt. Im Gegensatz zu Leasingverhältnissen, die aus Leasingnehmersicht künftig grds. bilanzwirksam zu erfassen sind, qualifizieren Dienstleistungsverträge weiterhin als bilanzunwirksame schwebende Geschäfte. Aus Leasinggebersicht zieht die definitorische Abgrenzung von Leasingverhältnissen künftig die Grenze zwischen der Anwendung von IFRS 15 und IFRS 16.

Rechnungslegung/IFRS
IFRS 16 „Leases“: Bestandsaufnahme und erste kritische Würdigung der IFRS-Leasingreform (Teil 2)
WP/StB Elfriede Eckl / WP Jochen Kirch, beide Eschborn / WP/StB Christoph Piesbergen, Hamburg / WP/StB/CPA Prof. Dr. Jochen Pilhofer, Saarbrücken
Einer der großen Vorteile des Leasing bestand bislang darin, dass man die geleasten Vermögenswerte aus der Bilanz bekam und stattdessen lediglich die Leasingaufwendungen in der GuV zeigen musste. Mit dem im Januar veröffentlichten IFRS 16, der für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 01.01.2019 beginnen, anzuwenden ist, wird sich diese Praxis für kapitalmarktorientierte Unternehmen jedoch ändern. IFRS 16 sieht für Leasingnehmer zwingend den Ansatz eines Nutzungsrechts mit korrespondierender Leasingverbindlichkeit vor, während auf Leasinggeberseite das aus IAS 17 bekannte mixed model aus operating leases und finance leases beibehalten wird. Bei Sale-and-Leaseback-Transaktionen ist das Zusammenspiel mit den Regelungen des neuen IFRS 15 zur Umsatzerlöserfassung zu beachten.

IFRS/Rechnungslegung
Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach IFRS 16
Prof. Dr. Peter Kajüter / Max Meinhövel, M.Sc., beide Münster
Am 13.01.2016 hat der IASB nach mehr als zehnjähriger intensiver Diskussion mit IFRS 16 „Leases“ einen neuen Standard zur Bilanzierung von Leasingverhältnissen veröffentlicht. Während die Regelungen zur Abbildung von Leasingverhältnissen beim Leasinggeber weitgehend unverändert aus dem aktuellen Standard IAS 17 übernommen wurden, schafft IFRS 16 die Differenzierung zwischen Operating-Leasing und Finanzierungsleasing beim Leasingnehmer ab und verlangt den Ansatz grundsätzlich aller Leasingverhältnisse in Form sog. Nutzungsrechte und korrespondierender Leasingverbindlichkeiten. Die bei Leasingnehmern so beliebte Abbildung von Leasingverhältnissen „off balance“ wird daher künftig nicht mehr möglich sein und in einigen Branchen, wie z.B. bei Fluggesellschaften, zu erheblichen Veränderungen der Bilanzstrukturen führen.

IFRS/Rechnungslegung
IFRS 16: Gestaltungspotenziale im Konzern und Signalisierungswirkungen
Dr. Helfried Labrenz / Laura Thorand, beide Leipzig
Die Neueinführung des Leasingstandards bringt für Unternehmen mit einem leasingintensiven Geschäftsmodell umfassende Veränderungen mit sich. Gegenstand des Beitrags ist die Analyse, ob Leasingverträge, die potenziell Bilanzkennzahlen verschlechtern, durch Gestaltungsvarianten aus dem Konzernverbund ausgelagert werden können, ohne dass der direkte Nutzenzugriff auf das Leasingobjekt verloren geht. Damit einhergehende – teilweise gegenläufige – Kennzahleneffekte werden erklärt und gegenübergestellt. Im Ergebnis zeigt sich, dass die Standardänderung die Nutzbarkeit opportunistisch motivierter bilanzieller Spielräume reduzieren kann.

IFRS/Rechnungslegung
Schätzungsänderungen und Vertragsanpassungen nach IFRS 16 im Vergleich zu IAS 17
Judith Gehrer, CPA / Joachim Krakuhn / Sven Meyer / Arne Erik Schillmann, alle Frankfurt/M.
Vertragsanpassungen, Schätzungs- und Sachverhaltsänderungen treten im Rahmen von Leasingverhältnissen häufig und auf vielfältige Weise auf. Aufgrund der Regelungslücke bei den derzeitigen Vorschriften nach IAS 17 hat sich in der Praxis und der Fachliteratur ein sehr uneinheitliches Bild der Bilanzierung herausgebildet. Mit den Regelungen des IFRS 16 werden erstmals klare Vorgaben für die bilanzielle Abbildung eingeführt. Die Umsetzung dieser komplexen Regelung erfordert jedoch eine kontinuierliche Überwachung der Verträge über die Vertragslaufzeit und stellt hohe Anforderungen an Prozesse und Bilanzierungssysteme der Unternehmen.

IFRS/Rechnungslegung
Auswirkungen des IFRS 16 „Leases“ auf die Konsumgüterindustrie und den Handel
WP/StB/CPA Dr. Rüdiger Loitz, Düsseldorf
Der neue Leasingstandard IFRS 16 revolutioniert die Bilanzierung insoweit, als dass das Leasingvermögen nunmehr für das Operating Lease grds. in der Bilanz des Leasinggebers und des Leasingnehmers steht. Der Handel ist vor allem mit seinen neuen Geschäftsmodellen betroffen, die durch ihre Flexibilität Leasingverträge erfordern. Der Aufwand zur Umstellung auf IFRS 16 in diesem Bereich ist daher nicht zu unterschätzen.

IFRS/Rechnungslegung
Implementierung von IFRS 16: Ein beispielhafter Projektverlauf
WP/StB Andrea Bardens, Frankfurt/M. / Ann-Kathrin Heining, New York
Hinsichtlich der Einführung von IFRS 16 gilt, dass Unternehmen bereits jetzt handeln müssen, um die Anforderungen des neuen Leasingstandards rechtzeitig zu erfüllen. Zeitaufwand und Budget werden hier häufig im ersten Schritt unterschätzt, da das Ausmaß der Auswirkungen nicht auf den ersten Blick erkannt wird. Hierzu zählen auch die Komplexitäten, die sich aus der Einführung einer Toollösung ergeben. Es gibt jedoch eine Reihe von Werkzeugen, die eingesetzt werden können, um die Komplexität zu reduzieren und das Projekt erfolgreich und kosteneffizient durchzuführen. Eine gute Projektplanung sowie ein vorausschauendes Projektmanagement sind essenziell, um eine effiziente, effektive und konsistente Abwicklung zu ermöglichen.

Bilanzsteuerrecht
Lohnt sich die Diskussion um die steuerliche Behandlung des Leasings?
Prof. Dr. Wolfram Scheffler / Lucas Rapp, M.Sc., beide Nürnberg
Über die Rückwirkungen der IFRS auf den HGB-Abschluss oder über die Harmonisierung der steuerlichen Gewinnermittlung ergeben sich möglicherweise Änderungen bei der ertragsteuerlichen Behandlung des Leasings. Die derzeit übliche bilanzneutrale Behandlung eines Leasingvertrags könnte durch die Zurechnung des wirtschaftlichen Eigentums an dem Leasinggegenstand zum Leasingnehmer oder durch die Aktivierung eines Nutzungsrechts beim Leasingnehmer ersetzt werden. In dem Beitrag wird anhand von Teilamortisationsverträgen über bewegliche Wirtschaftsgüter untersucht, welche finanziellen Effekte sich aus einer derartigen Änderung der steuerlichen Einordnung von Leasingverträgen für den Leasingnehmer und den Leasinggeber ergeben würden.

Internationales Steuerrecht/Sonstige BWL
Verrechnungspreise als Teil der Compliance-Organisation im Unternehmen
StB Dr. Ludger Wellens / Dimitri Wall, beide Düsseldorf

Internationales Steuerrecht
Verrechnungspreise im Spannungsfeld zwischen betriebswirtschaftlicher Steuerung und steuerrechtlichen Anforderungen
StB Dr. Xaver Ditz, Bonn / Prof. Dr. Ralf Eberenz, Hamburg / et al.

Controlling/Internationales Steuerrecht
Der datenbankgestützte Fremdvergleich bei Produktionseinheiten
Dipl.-Vw. Dr. Christian Schwarz / StB/FBIStR Dr. Stefan Stein / StB Dr. Nils Holinski / Sebastian Hoffmann, alle Düsseldorf

Internationales Steuerrecht
Kostenaufschläge bei der Verrechnung von konzerninternen Dienstleistungen
Dipl.-Vw. Dr. Christian Schwarz / StB/FBIStR Dr. Stefan Stein / StB Dr. Nils Holinski / Sebastian Hoffmann, alle Düsseldorf

Sonstige BWL
Industrie 4.0: Quantifizierung von Wertschöpfungsbeiträgen in digitalen Netzwerken
Dipl.-Vw. Dr. Christian Schwarz / StB/FBIStR Dr. Stefan Stein, beide Düsseldorf

Internationales Steuerrecht
Ermittlung fremdüblicher Zinsen bei konzerninternen Finanzierungen
StB Dr. Sven-Eric Bärsch, Bonn/Rotterdam / StB Dr. Christian Engelen, Bonn

Internationales Steuerrecht
Grenzüberschreitende Konzernfinanzierungen und fremdübliche Zinssätze – Entwicklung eines Zweistufenkonzepts
Dipl.-Kfm. Dr. Stefan Greil, LL.M., Berlin / Prof. Dr. Dirk Schilling, Worms

Internationales Steuerrecht
Ist die Kostenaufschlagsmethode die Verrechnungspreismethode für konzerninterne Darlehen?
StB/FBIStR Dr. Stefan Stein / Dipl.-Vw. Dr. Christian Schwarz / StB/FBIStR Dr. Axel Nientimp, alle Düsseldorf

Internationales Steuerrecht
Transferpaketbewertung auf Basis der Multiplikatorenmethode
StB/FBIStR Dr. Axel Nientimp / Dipl.-Vw. Dr. Christian Schwarz / StB/FBIStR Dr. Stefan Stein, alle Düsseldorf

ANHANG
Abgabenordnung
Verordnung zu Art, Inhalt und Umfang von Aufzeichnungen im Sinne des § 90 Absatz 3 der Abgabenordnung (Gewinnabgrenzungsaufzeichnungs-Verordnung – GAufzV)

Gastkommentar
Ein gutes Gesetz für die betriebliche Altersversorgung
Prof. Dr. Gregor Thüsing, LL.M. (Harvard), Bonn

Standpunkte
Betriebsrentenstärkungsgesetz
Eine richtungsweisende Chance für die betriebliche Altersversorgung
RA Dr. Marco Arteaga, Frankfurt/M.
Die Einführung der reinen Beitragszusage wird viele Kräfte freisetzen. Endlich eine reelle Chance für die tatsächliche Verbreitung der betrieblichen Altersversorgung.

Betriebsrentenstärkungsgesetz
Betriebsrentenstärkungsgesetz: Beginn einer neuen Ära?
RiArbG a.D. Dr. Volker Matthießen, Offenbach/M.
Das Betriebsrentenstärkungsgesetz öffnet für Unternehmen die Möglichkeit, Betriebsrentenzusagen vorwiegend über die Anlage von Aktienkapital zu finanzieren, wenn dies aufgrund des Tarifvertrags geschieht. No risk, no pension?

Aufsätze
Einkommensteuer
Steuerliche Neuregelungen bei der betrieblichen Altersversorgung durch das sog. Betriebsrentenstärkungsgesetz ab 01.01.2018
Jürgen Plenker, Düsseldorf
In dem Beitrag werden die ab 01.01.2018 geltenden steuerlichen Neuregelungen des sog. Betriebsrentenstärkungsgesetzes anhand von zahlreichen Beispielsfällen erläutert. Schwerpunkte sind die Erhöhung des steuerfreien Volumens für Beiträge an Pensionskassen, Pensionsfonds und Direktversicherungen sowie der erstmalig eingeführte Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung bei Geringverdienern.

Betriebliche Altersversorgung
Arbeitsrechtliche Neuregelungen durch das Betriebsrentenstärkungsgesetz ab 2018
RA/FAArbR Dr. Thomas Thees / RAin/FAinArbR Nadine Ceruti, beide Frankfurt/M.
Ziel des Betriebsrentenstärkungsgesetzes (BRSG) ist es, die betriebliche Altersversorgung für Unternehmen und für Arbeitnehmer attraktiver zu machen und zusätzliche Anreize zu bieten, diese Form der Altersversorgung insb. in kleineren Unternehmen und auch bei Geringverdienern zu einer breiteren Anwendung zu führen. Hierfür beschreitet der Gesetzgeber, flankiert von sozial-, steuer- und versicherungsaufsichtsrechtlichen Änderungen, mit der Zulassung der reinen Beitragszusage und dem Optionsmodell neue Wege und modifiziert zudem die betriebsrentenrechtlichen Regelungen zur Entgeltumwandlung.

Kompakt
Betriebsrentenstärkungsgesetz: Arbeitsrechtliche Änderungen
RA/FAArbR Jörn Kuhn, Frankfurt/M. / RA Alexander Heider

IFRS/Rechnungslegung
Bilanzierung der Ausbuchung finanzieller Vermögenswerte nach IFRS 9 unter Berücksichtigung bilanzpolitischer Aspekte
Prof. Dr. Alois Paul Knobloch, Saarbrücken
Es werden das Prüfschema des IFRS 9 zur differenzierten Ausbuchung finanzieller Vermögenswerte vorgestellt und sich ergebende bilanzpolitische Spielräume exemplarisch bei Garantien und Optionen aufgezeigt. Des Weiteren wird ein konkreter Bilanzierungsvorschlag zum continuing involvement At Amortised Cost bewerteter Finanzinstrumente formuliert.

IFRS/Rechnungslegung
„(Lifetime) Expected Credit Losses“ als Mechanismus der Verlustantizipation nach IFRS 9
Dipl.-Math.oec. Tobias Filusch / Prof. Dr. Sascha H. Mölls, beide Marburg
Mit dem „(Lifetime) Expected Credit Loss“ (LECL) schafft der IFRS 9 ab dem Jahr 2018 einen komplexen Wertminderungsmaßstab, der an das finanzwirtschaftliche Risikomanagement von Banken angelehnt ist und zukunftsorientierte Informationen berücksichtigen soll. In der Diskussion um diesen neuen prospektiven Mechanismus der Verlustantizipation ist sowohl die konzeptionelle Operationalisierung der Modellparameter als auch eine intensive Auseinandersetzung mit den Anwendungsvoraussetzungen und -konsequenzen bisher weitestgehend vernachlässigt worden. Vor diesem Hintergrund werden in dem Beitrag verschiedene Modellierungsansätze für die Parameter des LECL kritisch analysiert und hinsichtlich ihrer Umsetzbarkeit untersucht.

IFRS
Das Wertminderungsmodell des IFRS 9: Auslegungs- und Gestaltungsspielräume
Prof. Dr. Michael Hommel / Florian Kiy, M.Sc. / Theresa Zick, M.Sc., alle Frankfurt/M.
Das Impairment-Modell des IAS 39 berücksichtigt mit seinem Incurred-Loss-Ansatz Kreditrisiken erst dann, wenn bis zum Bewertungsstichtag ein objektiver Hinweis vorliegt, der einen möglichen Forderungsausfall ernsthaft erwarten lässt. Forderungsausfälle werden so in zu geringem Umfang und zu spät antizipiert. IFRS 9 soll dieses Manko beseitigen. Infolge des Endorsements durch die EU am 29.11.2016 müssen sowohl nicht europäische Unternehmen, die nach IFRS bilanzieren als auch europäische kapitalmarktorientierte Unternehmen diesen Standard für Geschäftsjahre anwenden, die am oder nach dem 01.01.2018 beginnen. Es wird untersucht, welche Unklarheiten und Auslegungsschwierigkeiten bei der Interpretation des neuen Wertminderungsmodells noch bestehen.

IFRS/Rechnungslegung
Expected Loss im Kreditgeschäft nach IFRS 9 und Basel III – Kompatibilität von Rechnungslegung und Regulatorik?
Torsten Schröder, M.Sc., Frankfurt/M.
Die Ermittlung von erwarteten Verlusten im Kreditgeschäft ist bereits seit Einführung von Basel II Bestandteil des aufsichtsrechtlichen Regelwerks für Kreditinstitute. Mit der Einführung von IFRS 9 vollzieht das IASB einen Paradigmenwechsel, weg von einem Incurred-Loss-Modell und hin zu einem Expected-Loss-Modell. Der Vergleich des Wertminderungsansatzes für Finanzinstrumente nach IFRS 9 und der aufsichtsrechtlichen Behandlung des Kreditrisikos zeigt Synergie- und Skaleneffekte zwischen den beiden Modellen auf.

Bilanzsteuerrecht/IFRS/Rechnungslegung
Steuerliche Bewertung von Kreditforderungen – Auswirkungen durch das Wertminderungsmodell des IFRS 9?
StB Dipl.-Ök. Oliver Prystawik, LL.M. / StB Dipl.-Ök. Sebastian Sandritter, beide Frankfurt/M.
Das Expected Loss-Bewertungskonzept des IFRS 9 führt zu einem erheblichen Anstieg der Wertberichtigungsbeträge auf Kreditforderungen in der internationalen Rechnungslegung. Die Berücksichtigung dieses Bewertungskonzepts in der steuerlichen Ergebnisrechnung ist grds. bereits unter den geltenden steuergesetzlichen Regelungen möglich. Diesem Ansatz steht allerdings eine in Teilen abweichende Finanzverwaltungsauffassung entgegen.

Handelsbilanzrecht/IFRS/Rechnungslegung
Handelsrechtliche Kreditrisikovorsorge im Wandel der Zeit vor dem Hintergrund von IFRS 9
WP Michael Bär / WP Gero Wiechens, beide Frankfurt/M.
Unterschiedliche Anforderungen zur Kreditrisikobeurteilung nach HGB und IFRS sind einerseits Komplexitätstreiber für Unternehmensprozesse, IT-Systeme und Datenhaushalte. Andererseits sind c.p. unterschiedliche Risikovorsorgehöhen nur schwer erklärbar. Unter Bezugnahme auf die GoB erscheint jedoch eine Angleichung der handelsrechtlichen Anforderungen an die der internationalen Rechnungslegung (IFRS) möglich.

IFRS/Rechnungslegung
Anforderungen an Sicherungsinstrumente und Grundgeschäfte für das General Hedge Accounting nach IFRS 9
Prof. Dr. Inge Wulf / Dipl.-Kfm. (FH) René Pollmann, beide Clausthal-Zellerfeld
Unternehmen sind in der Praxis häufig verschiedenen Risiken gleichzeitig ausgesetzt. Um den Ansprüchen der Risikomanagementpraxis besser gerecht zu werden, wurden bei der Ablösung von IAS 39 zahlreiche Erweiterungen hinsichtlich designierungsfähiger Grund- und Sicherungsgeschäfte geschaffen. Mit IFRS 9 wurde u.a. die Designation einer aggregierten Risikoposition als Grundgeschäft eingeräumt, um dem Auseinanderfallen von Risikomanagementpraxis und Bilanzierung solcher Positionen entgegenzuwirken. Das bilanzielle Nachzeichnen dieser Absicherungsstrategien in Übereinstimmung mit dem praktizierten Risikomanagement fördert den Management Approach und liefert den Adressaten der Rechnungslegung entscheidungsnützliche Informationen.

IFRS/Rechnungslegung
Ermessensspielräume bei der bilanziellen Abbildung modifizierter finanzieller Vermögenswerte nach IFRS 9
Torsten Schröder, M.Sc., Frankfurt/M.
Modifikationen sind kein gänzlich neues Thema in der internationalen Rechnungslegung. Wie jedoch bereits nach IAS 39 ist nur die bilanzielle Behandlung von Modifikationen von finanziellen Verbindlichkeiten nach IFRS 9 eindeutig geregelt. Das Thema Modifikationen gewinnt durch die Impairment-Vorschriften des IFRS 9 und deren Anforderungen an die Offenlegung jedoch zukünftig signifikant an Bedeutung. Von Banken sind daher Kriterien zur Unterscheidung von substanziellen und bonitätsinduzierten Modifikationen zu entwickeln und deren bilanzielle Abbildung ist zu konzipieren.

IFRS/Rechnungslegung
Hedge Accounting nach IFRS 9: Methodenvergleich und Herausforderungen für die Prüfungspraxis
Dr. Michael Thomas, Madrid
IFRS 9 führt neue Vorschriften für allgemeine bilanzielle Sicherungsbeziehungen ein, die gleichfalls Auswirkungen auf die Prüfungspraxis haben dürften. Auch wenn die Neuerungen mehr Flexibilität bei den Designationsmöglichkeiten realer Risikostrategien geschaffen haben, sind die damit verbundenen Auswirkungen gleichwohl nicht ohne Nachteile. Für die Praxis ergibt sich an einigen entscheidenden Stellen Konkretisierungsbedarf.

IFRS/Rechnungslegung
IFRS 9 – ein Bankenstandard für Versicherungen – „Insurance goes Banking“
Dr. Roland Feldhoff / Dr. Markus Horstkötter, beide Köln
Mit IFRS 9 wird ein Rechnungslegungsstandard eingeführt, der nicht nur die Bewertung von Financial Instruments materiell verändert, sondern auch die operativen Abläufe, die Steuerung und die IT-Umgebung beeinflusst. Vor allem für Versicherungen bedeutet die Umstellung auf IFRS 9 eine Vielzahl an Herausforderungen, die in dem Beitrag mit Blick auf die Finalisierung von IFRS 17 diskutiert werden.

Arbeitnehmerüberlassung
Überblick zum Einsatz von Leiharbeitnehmern nach der AÜG-Reform
RA Mattis Aszmons / RAin Eva Homborg / Moritz Gerum, alle Hamburg
Die neuen Regelungen zur Höchstüberlassungsdauer sowie weiterer Kriterien, die bei der Gestaltung von Verträgen zum Einsatz von Leiharbeitnehmern zu beachten sind, stellen ver- und entleihende Unternehmen vor neue Herausforderungen. Neben den prominenten „Konsequenzen“ warten weitere Herausforderungen auf Unternehmen, die beachtet werden sollten, um möglicherweise irreversible Konsequenzen wie die Pflicht zur paritätischen Mitbestimmung zu vermeiden.

Mitbestimmungsrecht/Arbeitnehmerüberlassung
Mitbestimmungsrechtliche Bewertung von Arbeitnehmern in Gemeinschaftsbetrieben
RA/FAArbR Peter Abend, Köln
Bisher zählt ein Arbeitnehmer bei den Schwellenwerten der Unternehmensmitbestimmung grundsätzlich nur mit, wenn er im Betrieb des Unternehmens eingegliedert ist und in einem Arbeitsverhältnis zum Unternehmen steht (sog. Zwei-Komponenten-Theorie). Ab April 2017 zählen Leiharbeitnehmer bei den Schwellenwerten unter bestimmten Voraussetzungen mit. Ein Arbeitsverhältnis zwischen dem Leiharbeitnehmer und dem Entleiher, in dem die Arbeitnehmervertreter des Aufsichtsrats gewählt werden, ist nicht erforderlich.
Was für die Leiharbeitnehmer ausdrücklich gesetzlich geregelt ist, sollte erst recht für alle Arbeitnehmer eines Gemeinschaftsbetriebes gelten. Sie zählen dann bei jedem der an ihm beteiligten Unternehmen zukünftig mit, sodass sich die paritätisch mitbestimmten Unternehmen erhöhen dürften.

Arbeitnehmerüberlassung
Umgang mit der Überlassungshöchstdauer nach der AÜG-Reform
RA/FAArbR Dr. Daniel Hund, LL.M. (NYU) / RAin Elisabeth Weiss, beide München
Insb. die Einführung der Überlassungshöchstdauer von 18 Monaten wird Unternehmen, die auf Leiharbeitnehmer zurückgreifen, vor organisatorische Herausforderungen stellen. Denn bei vielen besteht weiterhin der Bedarf nach Einsatzzeiten von Leiharbeitnehmern, die über die Überlassungshöchstdauer hinausgehen. Es werden die denkbaren Gestaltungsmöglichkeiten untersucht, um diesem Bedarf Rechnung zu tragen.

Arbeitnehmerüberlassung
Die Offenlegungs- und Konkretisierungspflicht nach der AÜG-Reform 2017 in der Praxis
RA/FAArbR Dr. Alexander Bissels, Köln
Das AÜG wurde in einer für die Praxis erheblichen Art und Weise angepasst. Zum Ausschluss der sog. Fallschirmlösung wurden eine Offenlegungs- und eine Konkretisierungspflicht in das AÜG eingefügt. Die Anforderungen an deren Einhaltung sowie die Rechtsfolgen an einen Verstoß werden unter Darstellung der zahlreichen offenen Rechtsfragen dargestellt.

Arbeitnehmerüberlassung
Formelle Anforderungen des neuen AÜG
RA Dr. Johannes Traut / RA Dr. Stephan Pötters, LL.M. (Cambridge), beide Köln
Der Beitrag untersucht, welche formellen Anforderungen an die Offenlegungs- und Konkretisierungspflichten nach § 1 Abs. 1 Satz 5 und 6 AÜG n.F. beim Einsatz von Leiharbeitnehmern zu stellen sind. Dabei wird insb. erörtert, ob die Einhaltung des Schriftformerfordernisses nach § 12 Abs. 1 AÜG zur Erfüllung der Pflichten erforderlich ist und welche Sanktionen bei einem Verstoß greifen. Die Frage ist von hoher praktischer Bedeutung, denn es drohen die Fiktion eines Arbeitsverhältnisses zum Entleiher sowie erhebliche Bußgelder.

Arbeitnehmerüberlassung
Fremdpersonaleinsatz in Unternehmen: Abgrenzung von Arbeitnehmerüberlassung und Werkvertrag in Deutschland und Österreich
Dr. Julia Schitter, Wien / Margrit Nölke, Berlin
Am 01.04.2017 ist die Novellierung der Zeitarbeit sowie ein neuer § 611a BGB in Deutschland in Kraft getreten. Im Laufe des Gesetzgebungsverfahrens wurden viele Fragen rund um die Abgrenzung von Arbeitnehmerüberlassung und Werkoder Dienstvertrag diskutiert. Dieser Beitrag soll durch einen rechtsvergleichenden Blick aufzeigen, warum der Gesetzgeber zu Recht auf einen Katalog von Abgrenzungskriterien verzichtet hat.

Mitbestimmungsrecht
Berücksichtigung von Leiharbeitnehmern bei den Schwellenwerten für die unternehmerische Mitbestimmung nach dem AÜG-Änderungsgesetz
RA Dr. Hartwin Bungert, LL.M. / RA Mauritz Rogier, beide Düsseldorf
Durch das neue AÜG wird u.a. erstmals gesetzlich festgeschrieben, dass Leiharbeitnehmer im Unternehmen des Entleihers bei den Schwellenwerten für die unternehmerische Mitbestimmung zu berücksichtigen sind. Diese Gesetzesänderung kann insb. dazu führen, dass der Aufsichtsrat eines Unternehmens erstmals zu einem Teil mit Arbeitnehmervertretern zu besetzen ist oder vergrößert werden muss. Der
Aufsatz analysiert die Auswirkungen für die Unternehmenspraxis.

Handelsbilanzrecht/Rechnungslegung
Zu den Auswirkungen des Einsatzes von Leiharbeitnehmern auf die durchschnittliche Zahl der Arbeitnehmer sowie den Ausweis in der GuV beim Entleiher
WP/StB Dr. Norbert Roß, Frankfurt/M.
Seit einigen Jahren wird darüber debattiert, ob Leiharbeitnehmer für Zwecke der handelsrechtlichen Rechnungslegung wie „eigene“ Arbeitnehmer zu qualifizieren sind. Hierbei wird meist auf jüngere Entwicklungen im Arbeitsrecht Bezug genommen. Der Gesetzgeber hat jüngst das Arbeitnehmerüberlassungsgesetz geändert. Diese Änderungen bieten Anlass, dieser Problematik erneut besondere Aufmerksamkeit zu widmen.

Das „Anti-BEPS-Umsetzungsgesetz“
Rolf Schreiber / Stefan Greil
Inkongruenzen im internationalen Steuerrecht und bewusst geschaffene steuerliche Anreize für bestimmte Unternehmen bzw. Tätigkeiten haben zu Verzerrungen im Wettbewerb zwischen Unternehmen und zwischen Staaten geführt. Mit verschiedenen Gesetzesmaßnahmen will Deutschland Besteuerungsinkongruenzen beseitigen und für mehr Transparenz bei international tätigen Unternehmensgruppen/Konzernen sorgen. Das nunmehr verabschiedete „Anti-BEPS-Umsetzungsgesetz“ vom 20.12.2016 ist ein erster Schritt hin zu dem Ziel, Gewinnverlagerungen, den doppelten Abzug von Betriebsausgaben sowie weiße Einkünfte zu verhindern und Transparenz zu schaffen. Nachfolgend werden ausgewählte verrechnungspreisspezifische Neuregelungen erörtert.

Implementierung der länderbezogenen Berichterstattung in die Berichtssysteme und -prozesse einer multinationalen Unternehmensgruppe
Siegfried Grotherr
Die ersten steuerlichen länderbezogenen Berichte (Country-by-Country Reports = CbC Reports) werden voraussichtlich bis Ende 2017 dem BZSt zu übermitteln sein. Künftig könnte auf EU-Ebene noch die Veröffentlichung eines länderspezifischen Ertragsteuerinformationsberichts im Rahmen der Finanzberichterstattung durch Änderung der Rechnungslegungsrichtlinie drohen. Darüber hinaus ist denkbar, dass nach 2020 die im CbC Report auszuweisenden Unternehmensdaten durch internationale Vorgaben noch erweitert werden. Daher ist es spätestens jetzt an der Zeit, die länderbezogene Berichterstattung in die Aufbau- und Ablauforganisation der konzerninternen Berichtssysteme und –prozesse zu implementieren. Vor diesem Hintergrund werden die Herausforderungen, die sich in den genannten Bereichen stellen, näher erörtert.

Country-by-Country Reporting und die Substanzfrage
Axel Nientimp / Nils Holinski / Christian Schwarz / Stefan Stein
Durch das Country-by-Country Reporting (CbCR) werden multinationale Konzerne verpflichtet, im Rahmen einer länderbezogenen Berichterstattung diverse Finanzzahlen pro Land sowie Informationen zur Wertschöpfungskette an die Finanzbehörden zu übermitteln. Diese durch die OECD/G20-Staaten beschlossenen Neuregelungen, welche sukzessive in nationales Recht transformiert werden, erfordern erhebliche Ressourcen zur Erfüllung der Compliance-Anforderungen auf Ebene der Stpfl. Es ist zu erwarten, dass etwa Verhältnisse der ökonomischen Substanz, wie Umsatz und EBIT pro Mitarbeiter zur tatsächlichen Steuerbelastung im Fokus stehen werden. Der Beitrag befasst sich mit einer der zentralen Fragestellungen in der aktuellen Diskussion zu Verrechnungspreisen. Anhand der Verhältnisse Umsatz und EBIT pro Mitarbeiter wird aufgezeigt, welche Größenordnungen hier bisher bei Unternehmen in europäischen Ländern beobachtet werden können und wie diese im Rahmen des CbCR zu interpretieren sind.

Die Dokumentation von Verrechnungspreisen und das Country-by-Country Reporting
Sven-Eric Bärsch / Christian Engelen / Niklas Färber
Als Ausfluss des BEPS-Projekts der OECD/G20 ist international eine Reform der Anforderungen an die Dokumentation von Verrechnungspreisen und die Einführung einer länderbezogenen Berichtspflicht (sog. Country-by-Country Reporting oder CbCR) zu erwarten. Für deutsche Unternehmen ist aus diesem Grund mit erheblichen Neuerungen bei den steuerlichen Dokumentations- und Berichtspflichten zu rechnen. Die jüngst von der EU-Kommission veröffentlichten Entwürfe zur Änderung der EU-Amtshilferichtlinie und der EU-Bilanzrichtlinie zeigen zudem, dass – ungeachtet des Empfehlungscharakters des BEPS-Projekts – deutsche Unternehmen mit einer zügigen Umsetzung der neuen Anforderungen an die Dokumentation von Verrechnungspreisen und an das CbCR rechnen müssen. Es besteht nunmehr unmittelbarer Handlungsbedarf. Die prozessuale Organisation dieser neuen Anforderungen wird zu beachtlichen Herausforderungen auf Unternehmensseite führen. Vor diesem Hintergrund gibt der Beitrag einen Überblick über die neuen Anforderungen der OECD und der EU und zeigt die wesentlichen Herausforderungen für deutsche Unternehmen sowie Lösungsansätze auf.

SteuergeheimnisInformationsaustausch im Rahmen des BEPS-Aktionsplans der OECD vorläufig untersagt
Alfred Hollatz
Mit Beschluss vom 07.09.2015 (2 V 1375/15) hat das FG Köln entschieden, dass der Stpfl. keine Weiterleitung von durch das Steuergeheimnis geschützten Informationen über seine Unternehmensstruktur und sein Geschäftsmodell durch die Finanzverwaltung auf der Grundlage des BEPS-Aktionsplans der OECD i.V.m. den DBA-Informationsklauseln an ausländische Steuerbehörden dulden muss, wenn die Finanzbehörde nicht glaubhaft macht, dass die Informationen zur Durchführung der jew. gegenständlichen Besteuerung „erforderlich“ sind.