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ifst-Schrift Nr. 518 (2017)

Richtlinie über eine Gemeinsame Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage – mehr als eine Harmonisierung der steuerlichen Gewinnermittlung

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ifst-Schrift Nr. 518 (2017)

12,00 €

netto 11,21 €

Seitenanzahl: 130

ISBN: 978-3-89737-178-1

Jahrgang/Ausgabe: 2017/518

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Die Einführung einer Gemeinsamen Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage wird seit vielen Jahren diskutiert. Da der erste Anlauf der EU-Kommission im Jahr 2011 politisch keine Zustimmung gefunden hat, schlägt sie nunmehr vor, die Reform der Besteuerung von EU-Konzernen in zwei Schritten – zunächst eine gemeinsame Bemessungsgrundlage, dann die Konsolidierung – anzugehen. Mit Vorschlägen zur Beseitigung der steuerlichen Benachteiligung der Eigenfinanzierung, zur steuerlichen Förderung von Forschung und Entwicklung sowie zu einem grenzüberschreitenden Verlustausgleich enthält der GKB-RLE allerdings auch mehrere Ansätze, die über eine Gewinnermittlung in erster Stufe hinausgehen.

Scheffler und Köstler vermitteln einen Überblick über den Richtlinienvorschlag und ordnen ihn steuerpolitisch – auch hinsichtlich seiner Realisierungschancen – ein.

Abonnenten von DER BETRIEB erhalten die ifst-Schriftenreihe zum Vorzugspreis von 12,- Euro inkl. MwSt.

Normen: §§ 2, 4, 5, 6, 7, 10, 12, 15, 32, 35 EStG, §§ 2, 7, 8, 9, 10 GewStG, §§ 8, 9, 10, 15, 20, 23, 27 KStG, § 1 AStG, §§ 249, 254, 255, 256, 340 HGB, § 13 InvZulG 2010, § 162 AO

Das Wichtigste auf einen Blick

I. Einordnung des GKB-RLE in die Steuerpolitik der EU

II. Literaturüberblick zur Harmonisierung der Gewinnermittlung

III. Geltungsbereich des GKB-RLE

IV. Regelungen zur steuerlichen Gewinnermittlung

1. Grundlagen der Gewinnermittlung
- a. Gewinnbegriff
- b. Grundsätze der Gewinnermittlung
2. Ansatz von Aktiva
3. Bewertungsmaßstäbe
- a. Anschaffungskosten
- b. Herstellungskosten
- c. Bewertungsvereinfachungen
- d. Marktwert
4. Folgebewertung bei abnutzbaren Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens
- a. Einzelabschreibung bei lang- und mittellebigen Sachanlagen und immateriellen Wirtschaftsgütern
  - aa. Einteilung der Wirtschaftsgüter nach ihrer Nutzungsdauer
  - bb. Abschreibungssumme
  - cc. Abschreibungsmethode
  - dd. Weitere Regelungen
  - ee. Keine außerplanmäßige Abschreibung
- b. Poolabschreibung bei kurzlebigen Wirtschaftsgütern
5. Folgebewertung bei nicht abnutzbaren Wirtschaftsgütern
- a. Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
- b. Vorräte und unfertige Erzeugnisse einschließlich langfristige Fertigung
- c. Finanzanlagevermögen und finanzielle Verbindlichkeiten, die zu Handelszwecken gehalten werden (Wertpapierhandel)
- d. Forderungen
6. Übertragung von Veräußerungsgewinnen
7. Passive Wirtschaftsgüter (Verbindlichkeiten, Rückstellungen)
- a. Ansatz dem Grunde nach
- b. Ansatz der Höhe nach
8. Übergreifende Regelungen
- a. Währungsumrechnung
- b. Sicherungsgeschäfte
- c. Beteiligung von Kapitalgesellschaften an einer Kapitalgesellschaft
  - aa. Beteiligung von mindestens 10 %
  - bb. Beteiligung von weniger als 10 %
- d. Beteiligung an einer Personengesellschaft
- e. Abzug von Fremdkapitalaufwendungen (Zinsschranke)
- f. Steuerfreie Erträge und nicht abziehbare Aufwendungen
- g. Verlustabzug
9. Übergangsregelungen
- a. Einführung der GKB als Wechsel der Gewinnermittlungsart
- b. Merkmale der Übergangsregelungen des Richtlinienentwurfs
10. Kurzvergleich mit dem deutschen Gewinnermittlungsrecht

V. Ergänzende steuerpolitische Ziele

1. Schaffung von Anreizen zur Eigenfinanzierung
2. Förderung von Forschung und Entwicklung

VI. Vorschriften zu grenzüberschreitenden Sachverhalten

1. Betriebsstättenbegriff
2. Grenzüberschreitende Verlustverrechnung
3. Aufteilung der Besteuerungsrechte bei grenzüberschreitenden Geschäftsvorgängen
- a. Zwischenstaatliche Erfolgsabgrenzung auf der Grundlage des Drittvergleichs
- b. Ent- und Verstrickung (Wegzugsbesteuerung)
4. Vermeidung von als unangemessen angesehenen Gestaltungen
5. Anrechnungsmethode

VII. Realisierungschancen des GKB-RLE

Literaturhinweise